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东莞市辰信会计代理有限公司
深圳市辰信会计代理有限公司
总公司：东莞南城国际商会大厦308
深圳公司：深圳龙华金銮时代大厦913
莞城公司：莞城区广信大厦A座602室
万江公司：万江区街道鑫源大厦302
大岭山公司：大岭山镇上场路11号
厚街公司：厚街镇莞太路时代大厦501
虎门公司：虎门镇工贸大厦A座804室
长安公司：长安镇名店大厦3楼310室
松山湖公司：松山湖园区研发五路
大朗公司：大朗镇大朗商会大厦401室
常平公司：常平百司汇商务中心1507
塘厦公司：塘厦环市西路广盈大厦706
凤岗公司：凤岗镇凤岗商会大厦710室
桥头公司：桥头莲城联合街一巷28号
石排公司：石排向西大道嘉盛大厦701
道滘公司：道滘镇大鱼沙新正街11号
广州公司：广州南沙丰泽东路106号 |
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会计代理公司对会计员记账要求 |
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一、 帐务员的基本素质
1、为客户保密—职业素质 2、做事细心—专业素质 3、强烈的责任心—心里素质
二、 帐务基本知识
1、 企业总体分：一般纳税人企业（使用增值税专用发票），小规模企业
2、 行业分类：商业（买A产品卖A产品）
工业（买A产品卖B产品），（原材料——制造费用）——生产成本——产成品
服务业（广告，运输，代理，咨询，劳务，设计，科技开发，建筑，通信，文娱，仓储）
3、 税种税率：国税：增值税（商品在流通过程中发生增值而征收的税），消费税（对 奢侈品征收的税），2002年1月1日后成立企业的所得税。
地税：营业税（提供劳务，中介等），个人所得税，城建税，教育费附加（外资不需交），文化事业建设税，印花税。
辨别方法：1、国税有国税局监制印章，地税有地税局监制印章；2、看开出项目内容。
正规做法：中央税：消费，关税，车辆购置税，共享：增值税，企业所得税，外商所得税，个人所得税，证券交易印花税。地方税：营业税，资源税，土地僧值税，印花税，城建税，房产税，车船使用税
商业工业：增值税：4%，6%（加工），13%（低税率），17%——国税（发票金额换算）
消费税：5%—10%
服务业：3%，5%，20%—地税（直接用发票金额乘以税率）
企业所得税：15%（无其它优惠），（收入—成本—费用）*15%
例1：一商业企业8月份开出发票金额10000元，则增值税税金为：10000/1。04*0。04=384。62元，则相应的地税为+：384。62*0。01=城建税，384。62*0。03=教育费附加
例2：一服务公司8月份开出发票金额为10000元，则营业税税额为：10000*0。05=500元，地税为：500*0。01=城建税，500*0。03=教育费附加
4、 银行走帐原则
一个公司可以开设一个基本帐户，一个纳税帐户，几个结算帐户，几个外币帐户
基本帐户：反映企业经营收入，经营支出及日常开支（必做），开票收入进帐，有票支出付帐，少量往来款，每月要求有对帐单。
纳税银行：可专门设国税，地税帐户，专门用于纳税，要转帐需提出申请。
结算账户：不开票收入，无票支出，不能入帐，同时不能跟基本户有往来，不能提现金，能转帐。
外币帐户：如不需要外币，可以和基本帐户同一使用，方便进口使用，每年确定
基本平帐方法：提现金可以平应付，预收，存现金可以平应收，预付。
5、 票据的分类
收入成本类：收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品）
费用类：1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税
村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。
银行单据，分清基本户，纳税户，外币户及用途：提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金
整理发票的原则：
1、 先看日期，当月凭证不能有下月单据；2、发票分类，收入对应银行进帐单，购货对应支票头，现金付费用整理归类；3、加出金额用铅笔写在发票右上角；4、按先做收入，后做购货，再做费用进行排序。
2、 注意事项：一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。
6、 凭证粘贴规范
（1， 现金报销费用要填制费用报销单；
（2， 支票头提现或转帐要填制支付证明单；
（3， 费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等；
（4， 填制费用报销单时要把把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科目无误；
（5， 发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好
（6， 胶水不可过多，粘左上角即可。
（7， 发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；
（8， 增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装订即可
（9， 销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分别填制出库单和入库单，产成品同样操作
（10， 大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，万，角，分，元；
费用报销正规做法：报销人填制：报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字。
7、 常用会计科目举例
（1）收到投资款 借：银行存款——验资户 500,000.00
贷：实收资本——李明 400，000.00
——王丹 100，000.00
（2）转基本户 借：银行存款——基本户 500，000。00
贷：银行存款——验资户 500，000。00
（3）提现 借：现金 1000
贷：银行存款——工商银行 1000
（4）股东垫付备用金 借：现金 10，000。00
贷：其他应付款——李明 10，000。00
（5）付差旅费 借：管理费用——差旅费 530
贷：现金 530
（6）银行付货款 借：预付帐款——深圳大丰科技有限公司 300，000。00
贷：银行存款——基本户 300，000。00
（7）商品入库 借：库存商品——手机 300*1000=300，000。00
贷：预付帐款——深圳大丰科技有限公司 300，000。00
（8）销售 借：应收帐款——东莞万泽 350，000。00
贷：主营业务收入 336，538。46
应交税金——增值税 13，461。54
（9）结转销售成本 借：主营业务成本 300，000。00
贷：库存商品——手机 300*1000=300，000。00
（10）计提地税 借：主营业务税金及附加 538。47
贷：应交税金——城建税 134。62
其它应交款——教育费附加 403。85
（11）计提本月工资 借：管理费用——工资 8，500。00
贷：应付工资 8，500。00
（12）付上月工资 借：应付工资 8，500。00
贷：现金 8，500。00
（13）付借款 借：其他应收款——深圳万金实业 100，00。00
贷：银行存款——基本户 100，000。00
（14）付房租 借：管理费用——租赁费 4500
贷：现金 4500
（15）付开办期间费用 借：长期待摊费用 1100
贷：现金 1100
（16）摊销开办费 借：管理费用——开办费摊销 60
贷：长期待摊费用 60
（17）提供劳务收入 借：现金 10，000。00
贷：主营业务收入 10，000。00
计提税金 借：主营业务税金及附加 520
贷：应交税金——营业税 500
——城建税 5
其它应交款——教育费附加 15
（18）发票未到，暂估商品入库 借：库存商品——手机 10*800=8000
贷：应付帐款——暂估应付款 8000
（19）发票己到，红冲上月暂估款，先做购货，再做红冲
借：库存商品——手机 -10*800 = -8000
贷：应付帐款——暂估应付款 -8000
（20）付罚款 借：营业外支出 500
贷：现金 500
（21）计提企业所得税 借：所得税 3000
贷：应交税金——企业所得税 3000
自动完成 借：本年利润 3000
贷：所得税 3000
（22）上缴上月税金 借：应交税金——增值税 200
——营业税 50
——城建税 2。5
其它应交款——教育费附加 7。5
贷：银行存款——纳税户 260
（23）计提消费税 借：主营业务税金及附加 500
贷：应交税金——消费税 （收入*0。05） 500
（24）最后两步分别为：计提折旧，结转损益，由电脑自动完成，不祥述。
8、 金碟软件使用规范
常用快捷：1、F7——查找会计科目，2、F8——保存会计凭证，3、Ctrl+F11——反过帐，4、Ctrl+F12——反结帐 5、Ctrl+F7——自动借贷平衡
新建帐套：
（1， 打开金碟，点击左上角新建；
（2， 选择保存帐套的位置，并给帐套起名，如D：盘根目录上“安居”
（3， 点击下一步，输入公司名称
（4， 点击下一步，选择该公司所属行业；
（5， 点击下一步，记帐本位币：人民币；
（6， 点击下一步，会计科目结构不变；
（7， 点击下一步，选择帐套起用期间，如做9月份帐，期间选9月；
（8， 点击下一步，点完成，即可生帐套；
（9， 进入金碟界面，关闭弹出页面，如属老客户，以前有帐，需把以前数据初始货进帐套，点击初始数据；
首先增加会计明细科目，点击会计科目，选择新增；
（1） 累计借方填列该科目到上月为目该科目借方发生数，根据总分类科目累计数填列，累计贷方同样；
（2） 期初余额填列该科目上月期末剩余数，损益类科目期初无余额
（3） 本年累计损益实际发生额填列累计到上月为止损益类科目实际发生额，由费用类明细帐本填列；
（4） 如有固定资产在左上角下拉菜单选择固定资项目填列；
（5） 如有数量金额核算，在左上角下拉菜单处选择数量项
（6） 完成后，选试算平衡表，看数据能否平衡，如平衡可启用帐套，看损益类能否平衡。
（7） 如属新年度内启用帐套，只填列上年度期末留抵数，新客户直接进入下一步
（8） 点击启用帐套，选择帐套备份地址，点击完成，即可建成完好帐套
（9） 帐套建好后，在中间页面左下角点击维护，选择帐套选项，对话框上面选择凭证，把收、付、转删除，点击新增凭证字：“记”字，点击确定，在下面选项中，凭证过账前必须审核，凭证借贷方都必须有，非固定资产项目保存后立即过帐不选，其它都选，点点确定，完成对帐帐套的修改；
（10） 即可进行操作，凭证录入——过帐——看总分类帐——点击现金，银行明细，看中间及余额有无出现袋方余额——看各科目发生额，余额是否正常；
（11） 如有错误，回到金碟初始货界面，按Ctrl+F11反过帐进行修改，如要修改以前月份帐务，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11进行修改
9、 凭证录入规范
金碟初始界面，左面第一项——凭证——凭证录入，进入录入环节
（1， 根据整理好的单据按时间排序，选择凭证录入日期，分三个时间段，先做10号以前的日期先10号，再做10—20号的日期选20号，最后做20号以后的日期选30/31号；
（2， 银行先做进帐再做出帐，现金先做提现或垫付，再做支出
（3， 先写摘要，要语言严谨规范，用书面用语
（4， 会计科目可按F7查找，也可在编辑栏中点用获取查找，最后自己记得常用科目，明细科目增加：选中该科目——右边点击增加——再一级科目代码下增加01—99的二级科目——写好科目名称
（5， 金额自填，如有外币，鼠票点击金额栏，在编辑栏中点变换，鼠标点中原币金额处，再点获取或F7，点增加，可增加各种货币，汇率统一选1。00，实际运用时再修改；
（6， 如有数量金额核算，在维护——会计科目选中库存商品或相应科目中点修改项，选择数量金额辅助核工业算，即可输入单价，数量
（7， 固定资产录入，初始界面左边栏目项点击固定资产——变动资料录入——编辑栏选增加——填入代码（自编），名称，固定资产科目，累计折旧科目（可在右边选），入帐日期，增加方式（下拉菜单选）——编辑栏点折旧信息，1、填入类别（右边可增加）使用部门（右边可增加），折旧费用科目（右边可增加，建议55109，折旧费）——点击折旧信息，2、填入本位币，从入帐日期起的预计使用期间（换算成月份）——点击确定完成；
（8， 凭证录入完成，先过帐，再点击初始界面左面固定资产项，点击累计折旧，确定后再过帐，再回到初始界面左面期末处理项，点击结转损益再过帐，则本月帐务全部守铖，进入下一个月，再点击期末结帐，备份进入下一月
10、 对常用会计科目的解释
（1， 应收帐款：反映货物己经发出，或劳务己提供，发票也己开出，但未收到款（货款）
（2， 预付帐款：己付款，但未收到货物，或未提从劳务，未开发票（货款）
（3， 预收帐款；款己收，但未提供贷物或劳务，未开发票（货款）
（4， 应付帐款；货物己收，发票也己收到，但款未付（货款）
（5， 低值易耗品：达不到固定资产级别，价值较低，容易损耗的物品
（6， 长期待摊费用；企业非正式经营前所发生的费用，正式经营后分五年平均摊销；
（7， 其他应收款：反映企业付出去的短期借款，定金或押金（往来款）
（8， 款：反映企业收到的短期借款，定金或押金（往来款）
11、 帐务一般要求
（1， 每其它应付月结存现金不超过10万元，小规模不超过8万元
（2， 基本户每月都对上，有对帐单，参考消息 上编制调节表
（3， 垫付备用金和不开票收入要填制收据
（4， 餐费不超过收入的千分之五，福利费不超过工资总额的14%，广告费不超过收的的2%，促销费不超过收入的千分之五；
（5， 每三个月对一次往来款，每月提供报表给客户；
（6， 有销售应有成本（产品对应），每月应做房租水电（自有房屋无租租赁费）
（7， 每月与税务员核对税款，收入数，如对不上应及时向相关人员反映
（8， 凭证按时入库，不能按时的应说明原因
（9， 现金银行库存，中间及余额不能出现在贷方，资产类首次余额应为借方，负债类首次余额应为贷方
（10， 摊销类每月都应分摊，计提类每月应计提，有国税就有地税，工资每月都应支付；
12、 服务行业帐务处理流程（广告，运输放在特殊行业处理）
（1，根据开出发票 借：现金
贷：主营业务收入
（2，付费用 借：管理费用
贷：现金
（3，计提税金 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——营业税 （收入*0。05）
——城建税 （营业税*0。01）
其它应交款——教育费附加 （营业税*0。03）
（4，付工资 借：管理费用——工资
贷：现金
服务行业无实体成本，主要成本为人工，所以不需结转成本，帐务处理也比较简单
13、 商品流通行业帐务处理流程
（1，购商品 借：库存商品——茶杯 10个*100=1000
贷：应付帐款 1000
（2，卖商品 借：应收帐款 750
贷：主营业务收入 721。15
应交税金——增值税 28。85
（3，结转商品成本 借：主营业务成本 500
贷：库存商品——茶杯 5*100=500
（4，计提税金 借：主营业务税金及附加 1。16
贷：——城建税 0。29
其它应交款——教育费附加 0。87
最后库存为5个，此次买卖盈利221。15元
一般纳税人的帐务处理流程
（1，购货 借：库存商品——茶杯 10*100=1000
应交税金——增值税—进项税 170
贷：应付帐款 1170
（2，销售 借：应收帐款 1755
贷：主营业务收入 1500
应交税金——增值税——销项税 255
（3，结转未交税金 借：应交税金——增值税——未交税金转出 225-170
贷：应交税金——未缴增值税 55
（4，如进项税大于销项，则不用做第三步，如上个月进项大于销项，及有留抵数额30元，本月会计科目为
借：应交税金——增值税——未交税金转出 30
贷：应交税金——未缴增值税 30
（5，根据第三步做计提地税 借：主营业务税金及附加 2。2
贷：——城建税 0。55
其它应交款——教育费附加 1。65
（6，结转销售成本 借：主营业务成本 1000
贷：库存商品——茶杯 10*100=1000
14、 工业企业帐务处理程序
（1，购入原材料 借：原材料——耗材 10000*2=20000
贷：应付帐款 20000
（2，领用原材料 借：生产成本 10000
贷：原材料——耗材 5000*2=10000
（3，车间耗用水电 借：制造费用——水电费 5000
贷：现金 5000
（4，发放生产工人工资 借：制造费用——工资 15000
贷：现金 15000
（5，计提设备折旧 借：制造费用——折旧费 1000
贷：累计折旧 1000
（6，结转制造费用 借：生产成本 21000
贷：制造费用——工资 15000
——水电费 5000
——折旧费 1000
（7，完工产品入库 借：产成品——茶杯 310*100=31000
贷：生产成本 10000+21000
（8，销售 借：应收帐款 45000
贷：主营业务收入 42452。83
应交税金——增值税 2547。17（45000/1。06*0。06）
（9，结转销售成本 借：主营业务成本 31000
贷：产成品——茶杯 310*100=31000
（10，计提地税 借：借：主营业务税金及附加 101。89
贷：——城建税 25。47
其它应交款——教育费附加 76。42
通过上例可以看出，加工类小规模税率为0。06，制造费用，生产成本一般期末无余额，同时可能有辅料及包装物的领用和原材料领用方法相同，不再祥述。如属一般纳税人，则购入原材料和商贸企业购入库存商品相同处理进项税，销售环节也相同。
15、 特殊行业的帐务处理流程
（1，广告行业：一广告公司9月开出发票，10000元，发票项目为广告费，但取得广告发布费发票3000元，本月应交税金为10000-3000=7000*0。05=350元。
A，取得收入时 借：应收帐款 10000
贷：主营业务收入 10000
B，取得发布费时 借：主营业务成本 3000
贷：现金 3000
C，计得税金 借：主营业务税金及附加 574
贷：应交税金——营业税 350
——城建税 3。5
其它应交款——教育费附加 10。5
——文化事业建设税 210（7000*0。03）
广告费可抵扣的前提条件是发布环节取得的发票包括电视，广播，室外电影报纸等发布方式
（2， 运输行业
A， 纯的运输企业，联运可抵扣税金：假设该公司承揽一笔业务从深圳发货往安徽，途经湖南，该公司为这一业务开出发票100万元，但公司只负责从深圳——湖南路段的运输工作，湖南——安徽段则由湖南一家运输公司负责运送，并给湖南公司80万元的运输费，同时收到发票80万元。
（a，开出发票时 借：银行存款 1，000，000。00
贷：主营业务收入——运输收入 1，000，000。00
（b，收到湖南发票时 借：主营业务成本——运输成本 800，000。00
贷：银行存款 800，000。00
（c，计算税金时 借：主营业务税金及附加 6240
贷：应交税金——营业税 （100-80）万*0。03=6000
——城建税 60
其它应交款——教育费附加 180
联运企业必须做台帐，大致如此
委托人 运输路段 总金额 发票号码 联运路段 联运公司 费用 发票号码
海骏 A-B-C 100万 3210221 B-C 达盈 80万 3210554
B， 纯的运输代理，只需交纳5%的营业税，不能抵税金，所以比较简单和服务公司没有太大的区别，只是相当于收到代理手续费，自己不负责运输。
C， 际货运代理，一般有国际货物运输代理专用发票和国际海运业运输专用发票二种，共四联。 其中：只有发票上注明“运费”“海运费”“运杂费”方可抵扣，其他如“码头费”“商检费”“报关费”等不得抵扣税金，税率统一为5%
例：A国际货运公司承接B公司一项业务，从深圳发货往美国，开给B公司运输代理发票50000元，A公司委托C船运公司运输此批货物，收到C公司开来发票46000元，其中：运费40000元，码头费1000元，报关费5000元，则A公司应交营业税（50000-40000）*0。05=500元。
（a，开出发票时 借：应收帐款 50000
贷：主营业务收入 50000
（b，收到C公司发票时 借：主营业务成本 40000
营业费用 6000
贷：应付帐款 46000
（c，计提税金时 借：主营业务税金及附加 520
贷：应交税金——营业税 500
——城建税 5
其它应交款——教育费附加 15
（3，一般纳税人辅导期
申请成为一般纳税人的好处，小规模企业年税负率为4%，一般纳税人年税负率只有1%
税负率的计算方法：税负率=年应纳税额/年不含率销售额*100%
一般来说，新办非服务行业可在自身条件允许的情况下经过申请成为一般纳税人，具体条件是：有固定的办公场所，面积80平米以上，有单独的财务室，专职会计一名，出纳一名，商业年销售额180万，工业企业年销售额100万，有购销合同，财务健全。
税务局看场地（一般两名）通常要提供：房租合同，购销合同，法人股东身份证，会计证，会计身份证，公司章程，验资报告，帐本（至少7本），凭证，报表。
经过审批同意后定为半年内为辅导期一般纳税人，首次购买25份专用发票，一般每月25份发票，每张发票开出金额不含税不超过1万元，含税不得超过11700元，如要发票增量可提出申请或超限量预缴税款（按需开发票金额4%预缴），进项发票当月不得抵扣，必须等开票方纳税申报完后才能抵扣。
当月取得进项发票时 借：库存商品——茶杯 100个*10=1000
应交税金——待抵扣进税金 170
贷：应付帐款 1170
上月末抵扣本月可抵扣时 借：应交税金——增值税——进项税 110
贷：应交税金——待抵扣进税金 110
销售时 借：应收帐款 1755
贷：主营业务收入 1500
应交税金——增值税——销售项税 255
结转未交税金 借：应交税金——增值税——未交税金转出 255-110
贷：应交税金——增值税——未交增值税 145
计提地税 借：主营业务税金及附加 5。8
贷：应交税金——城建税 1。45
其它应交款——教育费附加 4。35
（4．代表处
代表处为海外公司驻大陆的办事处，主营负责总公司与大陆客户间的联络，提供咨询，代理业务，可根据情况分别适用实际申报，核定收入或所得，及经费支出换算收入三种方法纳税。
代表处在中国仅为其总机构的产品进行市场了解，提供商情资料，联络及其他准备性，辅助性活动，免于征收营业税及企业所得税。
简单介绍经费支出换算收入法：
费用包括在中国境内，外支付给工作人员的工资，福利，物品采购（包括汽车，办公设备等固定资产），通信，房租，交通费，交际费，其他费用。
收入=各项费用总和/1-10%（核定利润率）-5%（税率）
营业税=收入*5%
企业所得税=收入*15%
例：一代表处本月发生房租3000元，水电费852元，电话费125元，人员工资4300元，办公费50元，费用总计8327元。
（a，发生费用时 借：管理费用——等 8327
贷：现金 8327
（b，计提税金时 借：主营业务税金及附加 489.82（8327/0.85*0.05）
贷：应交税金——营业税 489.82
（c，季度计提企业所得税 借：所得税 124.91
贷：应交税金——企业所得税 124.91
代表处无城建税，无教育费附加
（5，委托加工核算
（a,发给外单位加工时 借：委托加工物资 1000.00
贷：库存商品——电子配件 1000.00
（b,支付加工费，运杂费等 借：委托加工物资 300.00
贷：现金 300.00
(c，收回加工物资和剩余材料 借：材料 100.00
库存商品 1200.00
贷：委托加工物资 1300.00
（6，商业出口退税简介
基本条件：a,属于增值税或消费税征税范围b,货物已经报关离境c,财务上已做销售处理d,出口收汇已核销f,必须是一般纳税人
退税率：17%，13%，11%，8%，5%，6%
退税所需单证：a,增值税专用发票b,税收（出口货物专用）缴款书c,出口货物报关单（出口退税联）d,出口收汇核销单（出口退税联）或远期结汇证明f,出口商品专用发票g,税局的其他要求（销售明细帐，购货付款凭证等）
基本准则：根据不同商品的不含税购价乘以退税率及为应退税款
例 2005年1月A企业购进水洋酸甲脂20吨，不含税价格201,709.40元，进项税34,290.60元，2005年3月出口销售，销售收入为296,865.09元（USD32,000.00元）
a,购货时
借：库存出口商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
应交税金—增值税—进项税 34,290.60
贷：应付帐款 236,000.00
b,出口时，凭出口发票
借：应收外汇帐款—国外 32000*8.27 296,865.09
贷：主营业务收入—自营出口 296,865.09
借：主营业务成本—出口成本 201,709.40
贷：库存商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
c,结转出口退税和不得退税部分税金
借：主营业务成本—出口成本 201709.40*（17%-13%） 8,068.38
贷：应交税金—增值税—进项税额转出 8,068.38
借：应收出口退税—水洋酸 201709.40*13% 26,222.22
贷：应交税金—增值税—出口退税 26,222.22
d,结汇,凭外汇兑换凭证或涉外收入申报单
借：银行存款—外币行 296,865.09
贷：应收外汇帐款—国外公司 296,865.09
f,收到退税款时，凭中华人民共和国税收收入退还书
借：银行存款—基本户 26,222.22
贷：应收出口退税—水洋酸 26,222.22
工业企业出口退免税比较麻烦,这里只简单介绍免抵退的概念
免税：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税
抵税：是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料，零部件等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
退税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
16 调会计报表
会计报表上的数据全部由总分类一级科目余额引入，报表总的科目代码应为总分类科目一级代码，注意生产成本，制造费用如有余额在资产负债表上反映在存货项目下
会计报表的基本准则：
资产总计期初数=负债及所有者权益合计期初
资产期末=负债及权益期末
资产负债表左边与右边分别相等
利润表“净利润”期末数=资产负债表“本年利润”期末数
打开：初始状资态左边报表项—自定义报表—资产负债表或损益表
查看某月报表：报表项编辑栏—查看—会计期间—点击要查看的月份—确定，有时要点击编辑栏“重算”
（1， 资产负债表
金蝶7.0在初始状态下，应做以下修改：打开报表—点击格式—双击需修改项
商业企业：
年痴她=年初数
应收帐款=<122>.C@1(期初数),=<122>(期末数)
预付帐款=<126>.C@1(期初数),=<126>(期末数)
应付帐款=<204>.C@1(期初数),=<204>(期末数)
预收帐款=<206>.C@1(期初数),=<206>(期末数)
其中,公益金=本年利润=<321>.C@1(期初数),=<321>(期末数)
未分配利润=<32201>.C@1(期初数),=<32201>(期末数)
所有者权益合计=SUM(G32:G36)(期初数),SUM(H32:H36) (期末数)
工业企业：
年痴她=年初数
应收帐款=<113>.C@1(期初数),=<113>(期末数)
预付帐款=<115>.C@1(期初数),=<115>(期末数)
应付帐款=<203>.C@1(期初数),=<203>(期末数)
预收帐款=<204>.C@1(期初数),=<204>(期末数)
其中,公益金=本年利润=<321>.C@1(期初数),=<321>(期末数)
未分配利润=<32201>.C@1(期初数),=<32201>(期末数)
所有者权益合计=SUM(G29:G33)(期初数),SUM(H29:H33) (期末数)
服务行业：
年痴她=年初数
应收帐款=<113>.C@1(期初数),=<113>(期末数)
应收帐款净额=C5-C6（期初数），=D5-D6（期末数）
资产总计=D38+D35+D33+D28+D18+D16
应付帐款=<203>,C@1(期初数),=<203>(期末数)
其中,公益金=本年利润=<321>.C@1(期初数),=<321>(期末数)
未分配利润=<32201>.C@1(期初数),=<32201>(期末数)
所有者权益合计=SUM(G31:G35)(期初数),SUM(H31:H35) (期末数)
修改报表名称：在编辑栏中点击“属性”—报表属性—页眉页脚—点中编辑单位—点击编制页眉页脚—在编制单位后写上公司名称，日期后写上年份、月份。
打印修改：属性—报表属性—外观—缺省行高（改为38）—再对报表进行拉缩
文件—打印设置—大小选帐本纸—横向，阅览（直到一张纸可打印为止）
（2， 损益表
建议修改原有项目为主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加
商业企业：商品销售利润=D4-D5-D6-D7（期末数）
服务行业：营业利润=C6-C7-C8（期初数），=D6-D7-D8（期末数）
工业企业报表格式正确，损益表打印设置同资产负债表
当修改完以上项目报表仍无法平衡时，可做以下三个步骤
a,两边相减，看差额为多少
b,打开总分类一级科目，看能否有余额正好相等的
c,一般来说原因是新增了会计科目，报表未修改，所以在新增会计科目后，应注意报表是否已包含此项
17常见疑难问题
（1， 资产的标准：
使用年限在一年以上的建筑物，机器，设备和其他与生产经营有关的设备，工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上或使用年限在2年以上，也可作为固定资产入帐。如属主要设备，看其使用年限是否在1年以上。
注意：小汽车分5年摊销，货车分10年摊销，大型机器生产设备分10年摊销。
固定资产的计价：原价加运费，安装调试费，和使用前所发生的其他相关费用
折旧摊销办法：原价减除不低于原价10%的残值后，采用直线法计提折旧
（2，一般纳税人应交税金科目的设置
221 应交税金
22101 应交增值税
2210101 进项税
2210102 销项税
2210103 未交税金转出
22102 待抵扣税金
22103 未交增值税
22104 城建税
22105 营业税
22106 个人所得税
22107 企业所得税
（3，帐本的设置和打印
<现金明细帐>,<银行存款明细帐>,<总分类帐>,<三栏明细帐>,<固定资产明细帐>,<应交税金明细帐>,<进销存明细帐>,可根据需要另设<销售收入明细帐>,<生产成本明细帐>,<十七栏明细帐>等,帐本一律贴印花票,加盖公司公章.
分两次打印帐本,首先打印总分类帐:初始状态下点击左边帐簿—总分类帐—会计期间选1或启用日期至12或到现在为止月份，科目级别1，不选无发生额不显示—确定，文件—设置——打印设置—选帐本纸，纵向，阅览即可
打印明细帐：帐簿—明细帐—选所需打印期间，科目级别6，不选无发生额不显示—确定—打印设置同上。
（4，为看总分类帐
a,点开现金，银行明细，看中间及余额有无出现贷方，如有外币，需选择总和本位币，银行余额是否正确
b,看往来明细是否正常，有无重复，资产类首次贷方余额，负债类首次借方余额
c,看累计折旧，长期待摊费用，待摊费用本期是否有发生额，防止忘计提或摊销
d,核对收入，税金。一般纳税人进、销项，有无计提地税
e,看收入，成本是否配比
f,费用是否正常，工资有无忘发。有扣除标准的费用有无超标
g,点击帐簿—数量金额总帐—需选月份—确定，看期末余额有无出现数量负数，或仅剩单价或数量等情况。（每月结成本前都应做这一步，根据未结成本前的余额来确定需结成本的数量单价）
要求每次做完帐都应反复看总分类帐（科目级别为6）3遍，点开相应明细，重新检查帐务。
（5， 常见错误的订正
a,往来重复 调整相同科目 借：其他应收款—安居
贷：应收帐款—安居
b,上月税金计提为 借：主营业务税金及附加 60.00
贷：应交税金—增值税 15.00
其他应交款—教育费附加 45.00
订正，先红冲该笔分录 摘要为：订正*月*号凭证
借：主营业务税金及附加 -60.00
贷：应交税金—增值税 -15.00
其他应交款—教育费附加 -45.00
借：主营业务税金及附加 60.00
贷：应交税金—城建税 15.00
其他应交款—教育费附加 45.00
同样，一般性错误都可以用这种方法订正
c,忘记摊销以前月份费用
补提**月长期待摊费用 借：管理费用—开办费用摊销 560.00
贷：长期待摊费用 560.00
d,以前年度损益调整
案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查是发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33%）。当时企业会计人员所作的会计处理如下：
（1， 借：所得税 33万元
贷：应交税金——应交所得税 33万元
（2， 借：应交税金——应交所得税 33万元
贷：银行存款 33万元
（3， 借：本年利润 33万元
贷：所得税 33万元
（4， 借：利润分配——未分配利润 33万元
贷：本年利润 33万元
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