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    个人所得税经营所得汇算清缴怎么理解相关政策
    来源:东莞市辰信会计代理有限公司    浏览次数:214次   返回----点击下载资料

    一年一度的个人所得税经营所得汇算清缴开始啦,你关心的个人所得税问题都在这里,就和辰信会计小编一起来了解下相关政策吧,需要可以帮到您解答相关疑问。


    一、什么是经营所得?

    经营所得,包括以下情形:

    (一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

    (二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

    (三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

    (四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。


    二、什么是经营所得汇算清缴?

    纳税人将一个纳税年度内生产、经营取得的所得合并按年计算全年最终应纳个人所得税,再减除纳税年度已预缴的税款后,计算应退或者应补税额,向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。


    三、哪些人需要办理经营所得汇算清缴?

    个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人。


    四、办理的时间和地点?

    纳税人取得经营所得的,在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。纳税人从两处或两处以上取得经营所得的,可以选择其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

    也就是说,年度经营所得个税汇算清缴截止时间为每年3月31日。


    五、填写什么申报表?

    《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》——适用查账征收

    《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》——适用境内两处以上取得经营所得

    【注1】未填写《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》的,应在填写完成后进行《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》操作。

    【注2】查账征收的合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。

    【注3】从事生产、经营活动的个人从两处以上取得经营所得的,应在分别办理年度汇算清缴后,再填报《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。

    【注4】填写《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》前,需先填写《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》、《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。


    六、查账征收汇算清缴应纳税所得额如何计算?

    个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,且实行查账征收的,在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时,其计算公式如下:第一步:计算成本费用。成本费用=营业成本+营业费用+管理费用+财务费用+税金+损失+其他支出第二步:计算利润总额。利润总额=收入总额-国债利息收入-成本费用第三步:计算纳税调整后所得。纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额第四步:计算应纳税额。应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出或合伙企业个人合伙人应纳税所得额=(纳税调整后所得-弥补以前年度亏损)×合伙企业个人合伙人分配比例%-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出

    【注】取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。


    七、汇算清缴适用税率和应纳税额如何计算?

    经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。


    东莞深圳个人所得税适用税率表

    (东莞深圳个人所得税适用税率表)


    (注:本表所称全年应纳税所得额是指依照规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。)应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数


    八、年度汇算清缴应补/退税款怎么计算?

    年度汇算应补或应退税额=应纳税额-减免税额-上年度年已预缴税额。

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